Drukowanie książek (z wyłączeniem map i ulotek) oraz gazet, czasopism i magazynów jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 90. dnia od wykonania czynności. A zatem ustawodawca przewidział dla podatników świadczących usługi drukarskie szczególny moment powstania obowiązku podatkowego w VAT, nie związany z wystawieniem faktury za wykonaną usługę. Dzięki temu został on wydłużony.
Przykład
Drukarnia zrealizowała usługę i 14 maja wraz z wydaniem książki odbiorcy przekazała wystawioną w tym samym dniu fakturę, która opiewała na kwotę 5000 zł. Termin płatności określono na 30 czerwca. 28 maja klient zapłacił 2500 zł. Następnie 1500 zł zapłacił 26 czerwca i kolejne 1000 zł – 20 września.
W tej sytuacji rozliczysz VAT w następujący sposób:
- od 2500 zł – w maju (termin otrzymania części zapłaty)
- od 1500 zł – w czerwcu (termin otrzymania części zapłaty)
- od 1000 zł – w sierpniu (12 sierpnia mija 90. dzień od dnia wykonania czynności, więc pomimo braku zapłaty ujmujesz sprzedaż w rozliczeniu za ten miesiąc)
Gdyby natomiast klient całość zapłacił we wrześniu, to obowiązek podatkowy powstałby u ciebie co do całości tej transakcji dopiero w sierpniu (12 sierpnia), czyli z upływem 90 dni od wykonania usługi.
Zauważ, że bez znaczenia z punktu widzenia rozliczenia VAT pozostaje zapłata po upływie 90 dni od wykonania usługi oraz określony dla klienta termin płatności.
Nie ma jeszcze komentarzy.