Masz do sprzedania lokal lub budynek? I sprzedaż ta będzie opodatkowana podatkiem VAT?
Musisz więc zdawać sobie sprawę, że obowiązek podatkowy może powstać jeszcze zanim dostaniesz swoje pieniądze czy podpiszesz z kontrahentem akt notarialny… Tak się stanie, jeśli wcześniej wydasz przedmiot sprzedaży nabywającemu, np. przekażesz mu klucze, by mógł dokonywać prac aranżacyjnych we własnym zakresie czy – co często zdarza się w naszych realiach – już tam zamieszkał. Zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia od wydania przedmiotu sprzedaży. (UWAGA! Nie dotyczy to lokali i budynków objętych spółdzielczymi prawami mieszkaniowymi!)
Czyli inaczej mówiąc, jeśli pozwolisz przyszłemu nabywcy na faktyczne władanie rzeczą, to nawet jeśli nie zapłaci ci w ciągu najbliższych 30 dni, to ty i tak będziesz musiał rozliczyć VAT.
Z punktu widzenia obowiązku podatkowego nie ma bowiem znaczenia brak dokonania wszystkich czynności przenoszących własność w sensie formalnoprawnym (np. wyodrębnienie lokalu, podpisanie aktu notarialnego), ale właśnie fakt wydania przedmiotu np. w oparciu o protokół zdawczo-odbiorczy.
Potwierdził to też NSA (wyrok z 25 maja 2010 r., sygn. akt I FSK 963/09). Uznał on, że na potrzeby podatku VAT przy ocenie czy dostawa nastąpiła należy brać pod uwagę aspekt faktyczny czynności (wydanie rzeczy), a nie wymogi formalnoprawne. Moment powstania obowiązku podatkowego ustawodawca związał bowiem z chwilą wydania rzeczy (umożliwienia faktycznego władania rzeczą) a nie przeniesienia własności do niej.
Przykład:
Sprzedajesz mieszkanie za 500.000 zł. 15 kwietnia otrzymałeś 100.000 zł od nabywcy jako częściową zapłatę za mieszkanie. 22 maja przekazałeś nabywcy klucze, żeby mógł swobodnie urządzać swoje przyszłe mieszkanie. Dopiero jednak w połowie czerwca dokonałeś prawnego wyodrębnienia lokalu i 28 czerwca przekazałeś jego własność nabywcy w drodze aktu notarialnego. W tym samym dniu nabywca przelał na twoje konto resztę zapłaty za mieszkanie, jednak na twoim koncie pieniądze zostały zaksięgowane po dwóch dniach, tj. 1 lipca.
W takiej sytuacji obowiązek rozliczenia podatku VAT z tej transakcji będziesz miał w kwietniu oraz w czerwcu.
W kwietniu wykażesz podatek dotyczący częściowej zapłaty – 100.000 zł, natomiast w czerwcowym rozliczeniu weźmiesz pod uwagę pozostałą kwotę 400.000 zł.
Twój obowiązek podatkowy co do tej drugiej części zaktualizował się bowiem 30 dni od wydania kluczy nabywcy, czyli 21 czerwca.
Gdyby natomiast do faktycznego wydania rzeczy doszło dopiero przy akcie notarialnym, to decydująca byłaby data otrzymania reszty zapłaty czyli 1 lipca i VAT musiałby być uwzględniony w rozliczeniu za ten właśnie miesiąc. Także w lipcu wykazałbyś VAT, nawet gdyby nie doszło do zapłaty reszty kwoty w tym miesiącu (a np. dopiero 8 sierpnia lub później). Momentem powstania obowiązku byłby wówczas bowiem 28 lipca (30 dni od wydania).
Jeśli otrzymałeś częściową zapłatę (zaliczkę), to masz obowiązek wystawienia faktury. Musisz pamiętać jednak, że w przypadku dostawy lokalu lub budynku powinieneś to zrobić nie później niż w momencie powstania obowiązku podatkowego. Czyli z chwilą otrzymania zaliczki (części zapłaty za nieruchomość). Późniejsze wystawienie faktury nie przesuwa momentu obowiązku rozliczenia podatku!
Przykład:
Zaliczkę otrzymałeś 27 kwietnia. Ten dzień jest momentem powstania u ciebie obowiązku podatkowego. Zatem podatek musisz uwzględnić w rozliczeniu za kwiecień. A zatem fakturę powinieneś wystawić najpóźniej do 30 kwietnia. Natomiast jej późniejsze wystawienie, np. 2 maja nie spowoduje przesunięcia i możliwości rozliczenia podatku w deklaracji za maj.
Nie ma jeszcze komentarzy.