Dostałeś tantiemy z zagranicy.
Platforma albo wydawca potrącili podatek u źródła.
I pojawia się proste pytanie: czy ten podatek odliczysz w Polsce?
Odpowiedź brzmi: czasem tak, ale nie zawsze.
Sam fakt potrącenia podatku za granicą jeszcze nie daje prawa do odliczenia w
polskim PIT.
Najpierw trzeba sprawdzić kilka rzeczy.
Najpierw ustal, co właściwie rozliczasz
Jeżeli autor otrzymuje wynagrodzenie za korzystanie z praw autorskich albo za ich
udzielenie, to co do zasady mówimy o przychodzie z praw majątkowych.
Takie przychody polski rezydent co do zasady rozlicza w Polsce.
Przy rozliczeniu rocznym zwykle pojawia się PIT-36 i załącznik PIT/ZG.
To ważne, bo wiele osób patrzy tylko na to, że „Ameryka zabrała 10%”.
A polski urząd patrzy szerzej.
Patrzy na cały wynik podatkowy według polskich zasad.
Czyli na przychód, koszty i dochód albo stratę.
Nie każdy zagraniczny podatek odliczysz w całości
Przy tantiemach z zagranicy często działa metoda proporcjonalnego odliczenia.
To oznacza, że zagraniczny podatek można odliczyć tylko do określonego limitu.
Ten limit to ta część polskiego podatku, która przypada na dochód zagraniczny.
Mówiąc prościej:
- najpierw liczysz polski podatek,
- potem sprawdzasz, jaka jego część dotyczy dochodu z zagranicy,
- i dopiero do tej wysokości możesz odliczyć podatek pobrany za granicą.
Jeżeli zagraniczny podatek był wyższy, nie odliczysz nadwyżki.
Jeżeli był niższy, odliczysz tylko tyle, ile faktycznie zapłacono.
Najważniejsza zasada: musi być dochód, a nie
strata
To jest punkt, który najczęściej zaskakuje autorów.
Jeżeli z tantiem zagranicznych po polsku wychodzi dochód, odliczenie może
zadziałać.
Jeżeli po polsku wychodzi strata, odliczenie zwykle nie zadziała.
Dlaczego?
Bo limit odliczenia liczy się od podatku przypadającego na dochód zagraniczny.
Jeżeli dochodu nie ma, tylko jest strata, to limit odliczenia wynosi 0 zł.
A skoro limit wynosi 0 zł, to podatek potrącony za granicą nie obniży polskiego PIT.
Nawet wtedy, gdy naprawdę został pobrany.
Właśnie dlatego program do PIT może „widzieć” podatek w PIT/ZG, ale nie odliczać
go w PIT-36.
To nie jest błąd programu.
Tak działa mechanizm rozliczenia.
Przykład z życia
Pan Marek jest polskim rezydentem.
W 2025 roku dostał tantiemy z USA za udzielenie praw autorskich do książki.
Amazon potrącił mu 3 000 zł podatku u źródła po przeliczeniu na złote.
W Polsce pan Marek rozlicza te tantiemy w PIT-36.
Ma też etat i PIT-11.
Żona również ma PIT-11.
Rozliczają się razem.
Po zsumowaniu przychodów i kosztów okazuje się jednak, że na samych tantiemach
zagranicznych pan Marek ma stratę 12 000 zł.
Co się dzieje dalej?
Podatek zagraniczny wpisuje się do PIT/ZG.
Ale przy obliczeniu PIT-36 odliczenie wychodzi 0 zł.
Dlaczego?
Bo nie ma dochodu zagranicznego.
Jest strata.
A polski przepis pozwala odliczyć tylko tę część podatku zagranicznego, która
przypada na dochód zagraniczny.
W tej sytuacji ten limit jest zerowy.
To, że małżonkowie wpadają w drugi próg, nic tu nie zmienia.
Drugi próg nie tworzy prawa do odliczenia podatku zagranicznego od dochodów
krajowych.
Czy zawsze można odliczyć amerykański podatek
od tantiem?
Nie.
Można go odliczyć tylko wtedy, gdy spełnione są łącznie dwa warunki.
Po pierwsze, dana umowa międzynarodowa i polskie przepisy pozwalają
zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia.
Po drugie, z rozliczenia według polskich zasad wynika dochód zagraniczny, od
którego można wyliczyć limit odliczenia.
Samo potrącenie podatku przez USA to za mało.
Trzeba jeszcze mieć „miejsce”, żeby ten podatek odliczyć w polskim PIT.
Na co uważać przy rozliczeniu
Najczęstsze błędy są cztery.
Pierwszy błąd to wpisanie podatku zagranicznego i założenie, że program odliczy go
automatycznie w całości.
Nie odliczy, jeżeli limit jest niższy.
Drugi błąd to brak przeliczenia danych według polskich zasad.
Koszty i podatek zapłacony w walucie obcej trzeba przeliczyć na złote według
właściwego kursu NBP.
Trzeci błąd to patrzenie tylko na przychód.
W podatku dochodowym liczy się wynik końcowy.
Czyli dochód albo strata.
Czwarty błąd to mylenie wysokiego polskiego podatku z prawem do odliczenia
zagranicznego podatku.
To, że w Polsce wychodzi duży PIT z etatu lub innych dochodów, nie oznacza
jeszcze, że odliczysz cały podatek zapłacony za granicą.
Wniosek
Podatek potrącony za granicą od tantiem nie działa jak kupon rabatowy na polski PIT.
Nie odliczamy go automatycznie.
Nie odliczamy go zawsze.
I nie odliczamy go tylko dlatego, że został pobrany.
Odliczenie jest możliwe wtedy, gdy z zagranicznych tantiem według polskich zasad
wychodzi dochód.
Jeżeli wychodzi strata, limit odliczenia wynosi 0 zł.
Wtedy zagraniczny podatek może być wykazany w PIT/ZG, ale nie obniży podatku
w PIT-36.
Masz tantiemy z Amazon, zagranicznego wydawcy albo innej platformy i nie wiesz,
czy podatek potrącony za granicą można odliczyć w Polsce? Napisz do mnie.
Pomagam przełożyć te zasady na konkretne rozliczenie roczne.
