Jeżeli publikujesz na Amazon KDP w ramach JDG i wybrałeś podatek liniowy, temat
ulg wygląda inaczej niż poza działalnością gospodarczą albo przy JDG na skali. To
właśnie tutaj najłatwiej o błędne założenia.
Najczęstszy błąd jest prosty. Ktoś zakłada, że skoro wcześniej rozliczał niektóre ulgi
albo wspólny PIT z małżonkiem, to po wejściu w liniówkę wszystko dalej działa tak
samo. Niestety nie działa. Przy PIT-36L część preferencji odpada, a część trzeba
sprawdzać osobno.
Najpierw najważniejsza zasada
Podatek liniowy nie oznacza, że nie ma żadnych ulg. Oznacza jednak, że nie wolno
działać na pamięć. Trzeba sprawdzić, które odliczenia są w ogóle dostępne przy PIT-
36L
i jakie warunki trzeba spełnić. Ministerstwo Finansów pokazuje to odrębnie dla PIT-
36L,
a nie razem z rozliczeniem na skali.
Czego nie zakładaj automatycznie
Przy aktywnej JDG na podatku liniowym co do zasady nie ma wspólnego rozliczenia
z małżonkiem. MF wskazuje wyjątek tylko dla tzw. „zerowego” PIT-36L, czyli sytuacji,
gdy przez cały rok nie było przychodów, kosztów ani określonych odliczeń i doliczeń
związanych z działalnością liniową. To wyjątek, a nie zwykła reguła.
Nie zakładaj też automatycznie, że wszystkie typowe ulgi osobiste działają tu tak
samo jak przy PIT-36. Właśnie przy liniówce trzeba każdą ulgę sprawdzić oddzielnie.
Jakie ulgi i odliczenia mogą wystąpić przy podatku
liniowym
Przy PIT-36L nadal mogą pojawić się niektóre odliczenia. W praktyce trzeba patrzeć
nie tylko na „ulgi prywatne”, ale też na ulgi związane z działalnością gospodarczą.
Broszura do PIT-36L i informacje MF pokazują m.in. ulgę B+R, ulgę na prototyp, ulgę
na ekspansję, ulgę na terminal płatniczy, ulgę na robotyzację, ulgę dla inwestorów
oraz ulgę z tytułu zatrudnienia żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej
rezerwy.
To ważne, bo przy liniówce wiele osób patrzy tylko na to, czego nie można zrobić.
Tymczasem w praktyce mogą istnieć także preferencje typowo firmowe, ale one mają
własne warunki i limity.
IKZE
Wpłaty na IKZE to jedno z odliczeń, które najczęściej interesuje przedsiębiorców.
Przy ocenie tej ulgi trzeba sprawdzić, czy wpłata była dokonana na IKZE i czy mieści
się w rocznym limicie. Sama nazwa produktu nie wystarczy. Trzeba mieć też
prawidłowe potwierdzenie wpłat. Informacje o IKZE MF publikuje w sekcji ulg i
odliczeń.
Składka zdrowotna
Przy działalności liniowej osobnym tematem jest składka zdrowotna. MF w pytaniach
i odpowiedziach dotyczących ulg i odliczeń wskazuje wprost, że przy podatku
liniowym pojawia się kwestia zaliczenia części składek zdrowotnych do kosztów
uzyskania przychodów albo odliczenia ich od dochodu z działalności, zgodnie z
zasadami przewidzianymi dla tej formy opodatkowania. To nie jest klasyczna „ulga”,
ale bardzo ważne odliczenie praktyczne.
Ulgi firmowe
Jeżeli prowadzisz działalność bardziej rozbudowaną niż samo otrzymywanie tantiem,
sprawdź, czy nie wchodzą w grę ulgi typowo firmowe. MF wskazuje przy PIT-36L
m.in. ulgę B+R, ulgę na prototyp, ulgę na ekspansję, ulgę na terminal płatniczy i ulgę
na robotyzację. Przy każdej z nich znaczenie ma rodzaj wydatku, związek z
działalnością
i limit odliczenia. Część tych ulg wymaga także dodatkowych załączników.
Dla większości autorów KDP te ulgi nie będą codziennością. Ale jeżeli prowadzisz
działalność szerzej, inwestujesz, zatrudniasz pracowników albo rozwijasz sprzedaż
produktów, warto je sprawdzić.
A co z ulgą na dziecko i innymi ulgami rodzinnymi
Tu trzeba uważać. Przy podatku liniowym nie przenoś automatycznie zasad z PIT-36
albo PIT-37. Sam fakt, że masz dziecko albo rozliczałeś ulgę wcześniej, nie oznacza
jeszcze, że dziś możesz to zrobić w takim samym zakresie przy PIT-36L. MF
odrębnie opisuje ulgę na dziecko i warunki jej stosowania, a przy jednym dziecku do
limitu dochodów wliczają się także dochody opodatkowane liniowo.
To oznacza, że przy liniówce trzeba patrzeć nie tylko na samą ulgę, ale też na to, jak
dochody są liczone do limitów.
Czy można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem
W typowej aktywnej JDG na liniówce nie należy tego zakładać. MF wskazuje wyjątek
tylko dla „zerowego” PIT-36L, czyli wtedy, gdy działalność formalnie istnieje,
ale w danym roku nie było przychodów, kosztów ani odpowiednich odliczeń i
doliczeń. Jeżeli działalność realnie działała, wspólne rozliczenie z małżonkiem co do
zasady odpada.
To jedna z najważniejszych różnic między liniówką a rozliczeniem poza JDG albo na
skali.
Najczęstsze błędy
Najczęściej widzę cztery pomyłki.
Pierwsza: ktoś zakłada, że na liniówce nie ma żadnych ulg. To nieprawda. Niektóre
odliczenia i ulgi firmowe nadal mogą występować.
Druga: ktoś zakłada, że wszystkie ulgi działają tak samo jak przy PIT-36. To też
nieprawda. Przy PIT-36L zakres preferencji jest inny.
Trzecia: ktoś liczy na wspólne rozliczenie z małżonkiem, mimo że prowadził aktywną
działalność liniową przez cały rok. MF dopuszcza tu tylko wąski wyjątek dla
„zerowego” PIT-36L.
Czwarta: ktoś patrzy tylko na ulgi osobiste, a nie sprawdza ulg firmowych. A to
właśnie one częściej pojawiają się przy działalności opodatkowanej liniowo.
Podsumowanie
Jeżeli publikujesz na Amazon KDP w JDG na podatku liniowym, nie zakładaj
automatycznie ani braku wszystkich ulg, ani prawa do tych samych preferencji co
poza JDG lub na skali. Przy PIT-36L część rozwiązań jest inna. Wspólne rozliczenie
z małżonkiem co do zasady odpada, poza wyjątkową sytuacją „zerowego” PIT-36L.
Jednocześnie nadal mogą wystąpić niektóre odliczenia, w tym odliczenia związane z
działalnością gospodarczą.
Najważniejsza zasada jest prosta: przy liniówce każdą ulgę sprawdzaj osobno. To
najbezpieczniejsze podejście.
Sprawdź również poprzedni artykuł związany ze Skalą Podatkową:
https://www.finansetwojejfirmy.pl/amazon-kdp-ulgi-podatkowe-poza-jdg-i-w-jdg-na-skali/
