Jeżeli sprzedajesz towary przez pośrednika (agenta) to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty od pośrednika, nie później jednak niż 30 dni od wykonania usługi.

Usługą w tym przypadku jest sprzedaż towaru przez agenta. Co to oznacza?

Ano tyle, że dopiero gdy agent wykona swoją usługę czyli sprzeda twój towar, może powstać dla ciebie obowiązek podatkowy. Z tego punktu widzenia istotny jest dla ciebie moment otrzymania pieniędzy od pośrednika z tytułu tej sprzedaży. Jeżeli jednak nie nastąpi to w ciągu 30 dni od dnia sprzedaży, to i tak tego 30. dnia masz obowiązek wykazać podatek należny.

Przyjmijmy, że przekazałeś towar w ilości 20 sztuk pośrednikowi 1 marca. Pośrednik sprzedał 5 sztuk 19 marca i kolejne 10 sztuk 5 kwietnia. Za pierwszą sprzedaż (5 sztuk) pieniądze dostałeś 17 kwietnia, za kolejną (10 sztuk) dopiero 4 czerwca.

Zobacz teraz co się dzieje.

Obowiązek podatkowy w odniesieniu do pierwszej sprzedaży zrealizuje się 17 kwietnia (otrzymanie zapłaty przed upływem 30 dni). Zatem VAT wykażesz w rozliczeniu za kwiecień. Z tytułu drugiej sprzedaży natomiast VAT rozliczysz w miesiącu maju. Pomimo otrzymania zapłaty (4 czerwca) obowiązek podatkowy powstanie 30. dnia od dnia wykonania usługi przez pośrednika (czyli od dnia sprzedaży). Termin ten upłynie 5 maja. Co do pozostałej (niesprzedanej) części towaru obowiązek jeszcze nie powstał.

I tak to właśnie działa.