Moja spółka wynajmuje samochody osobowe od innej firmy. Samochody są używane przez pracowników do działalności gospodarczej. Również pracownicy wykorzystują samochody do swoich celów prywatnych za co są obciążani umówioną kwotą. Obciążenie następuje poprzez potrącenie z wynagrodzenia. Czy ja powinnam wystawiać im fakturę VAT i czy to jest dla mnie przychodem ?
Odpowiedź:
Tak, jest to przychód z tytułu najmu dla pani firmy. Ten przychód powinna pani udokumentować fakturą VAT.
Z jaką stawką ?
Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 1 z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.), każde użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa do celów innych niż działalność gospodarcza, jeżeli podatnikowi przysługiwało odliczenie w całości lub w części podatku z tytułu nabycia tych towarów, jest traktowane jako odpłatne świadczenie usług.
Zapis ten dotyczy zatem używania majątku spółki, od którego przy nabyciu przysługiwało odliczenie części lub całości podatku VAT.
Jeżeli zatem spełnione są powyższe warunki ( nabycie z prawem do odliczenia), to przekazanie nieodpłatne towarów stanowiących własność przedsiębiorstwa pracownikowi należy opodatkować VATem.
Zasada ta nie ma jednak przejściowo zastosowania do samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przy nabyciu których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% lub 60% kwoty podatku, nie więcej jednak niż – odpowiednio – 5000 zł lub 6000 zł.
Wyłączenie to obowiązuje do 31 grudnia 2013 roku.
Oznacza to, że podatnicy, którzy przy nabyciu samochodu osobowego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej mogli odliczyć tylko część podatku naliczonego,
a obecnie wykorzystują te firmowe samochody osobowe do celów prywatnych lub dla prywatnych potrzeb swoich pracowników, nie są zobowiązani naliczać VATu do dnia
31 grudnia 2013 r.
Jednak stan prawny istniejący w pani spółce, w którym z tytułu udostępniania
swoim pracownikom samochodów osobowych nie stanowiących jak dotąd składników przedsiębiorstwa, z listy płac pobierane są od nich opłaty różni się od wyżej opisanego.
Po pierwsze w art. 8 ust. 2 pkt 1 mówi się o nabyciu towaru stanowiącego część przedsiębiorstwa, a pani firma tych samochodów dotąd nie nabyła.
Po drugie, pani spółka uzyskuje przychód w kwocie potrącanej każdorazowo z
wynagrodzenia pracowników.
Nie można tu zatem mówić o nieodpłatnym przekazaniu samochodu na potrzeby prywatne pracownika, tylko o świadczeniu usługi najmu samochodu za odpłatnością. Skoro czynność ta stanowi usługę, to świadcząca usługę spółka zobowiązana jest do wystawienia faktury VAT, lub faktury uproszczonej, jeżeli kwota usługi jest niższa niż 450 zł opodatkowanej podstawową stawką VAT.
Podstawa prawna: – art. 8 ust. 2 ustawy o VAT
– art. 6 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości i innych ustaw (Dz.U. nr 102, poz. 585),
– art. 5 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 247, poz. 1652)
Nie ma jeszcze komentarzy.